今天我們看一下個(gè)人銷(xiāo)售貨物代開(kāi)發(fā)票，需要征收那些稅？

1、謝先生向湖南某消防工程公司銷(xiāo)售鋼管，價(jià)款15000元，繳納增值稅15000÷（1+3%）×3%=436.89元，由于未辦理稅務(wù)登記的個(gè)人銷(xiāo)售貨物實(shí)行按次納稅，超過(guò)500元起征點(diǎn)全額納稅，不適用小微企業(yè)月銷(xiāo)售額不超10萬(wàn)元免稅政策。

2、如果謝先生注冊(cè)個(gè)體工商戶(hù)，辦理了稅務(wù)登記，即可按期納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以方便的統(tǒng)計(jì)出其銷(xiāo)售額，從而允許其享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠政策。

個(gè)體工商戶(hù)又分兩種情況：一是購(gòu)買(mǎi)了稅控設(shè)備，可以自開(kāi)發(fā)票，發(fā)票票面顯示正常稅率，符合免稅條件的，通過(guò)填報(bào)申報(bào)表享受免稅；二是沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備，需要代開(kāi)發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，票面稅率欄顯示「***」，如下圖：

3、謝先生盡管沒(méi)有享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠，但是根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)和湘財(cái)稅 〔2019〕2號(hào)的規(guī)定，謝先生代開(kāi)發(fā)票繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，可以享受減半優(yōu)惠。

4、謝先生銷(xiāo)售鋼管所得，屬于個(gè)人所得稅中的「經(jīng)營(yíng)所得」稅目，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按照不含稅收入的1%征收，即14563.11×1%=145.63元。

值得注意的是，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步深化“放管服”改革的通知》（湘稅發(fā)〔2019〕1號(hào)）第四條第（十一）項(xiàng)：

「進(jìn)一步規(guī)范納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)稅費(fèi)征收規(guī)定。除代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人統(tǒng)一按開(kāi)票金額的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第44號(hào)）外，2019年2月1日起，個(gè)人合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)及自然人在申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)只對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等5個(gè)稅費(fèi)種征收相應(yīng)稅費(fèi)，其他稅費(fèi)種由納稅人按有關(guān)規(guī)定自行申報(bào)繳納。」

根據(jù)湘稅發(fā)〔2019〕1號(hào)的規(guī)定，謝先生銷(xiāo)售鋼管，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為其代開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，不再征收個(gè)人所得稅，由其本人自行申報(bào)繳納。但從實(shí)際來(lái)看，稅務(wù)機(jī)關(guān)并未嚴(yán)格執(zhí)行這一規(guī)定，讓個(gè)人自行申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得，目前還有不小的難度。