什么是不動(dòng)產(chǎn)？

不動(dòng)產(chǎn)是指依照其物理性質(zhì)不能移動(dòng)或者移動(dòng)將嚴(yán)重?fù)p害其經(jīng)濟(jì)價(jià)值的有體物。根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定：“第二十九條 本法所稱不動(dòng)產(chǎn)是指土地以及房屋、林木等地上附著物。”也就是說(shuō)，公司購(gòu)買(mǎi)用于公司經(jīng)營(yíng)的土地、房屋等都屬于公司的不動(dòng)產(chǎn)

不動(dòng)產(chǎn)的稅務(wù)處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）規(guī)定：“第二條 增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。”

為了便于大家理解這里小編用案例為大家講解一下！

【案例】

小王公司最近購(gòu)買(mǎi)了寫(xiě)字樓中的一層樓作為辦公場(chǎng)所，共花費(fèi)308萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率為10%。則，小王公司可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算如下：

小王公司可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=308-308÷（1＋10%）=28（萬(wàn)元）；

第一年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=28×60%=16.8（萬(wàn)元）；

第二年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=28×40%=11.2（萬(wàn)元）。

不動(dòng)產(chǎn)的賬務(wù)處理

以【案例】中數(shù)據(jù)為例，小王公司進(jìn)行賬務(wù)處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬(wàn)元”）：

購(gòu)入時(shí)：

借：固定資產(chǎn)? ? 280

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）? ?16.8

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額? ? ? ? ? ? 11.2

貸：銀行存款? ? ? ? ?308

第二年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）? ?11.2

?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額? ? ? 11.2

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