一、計算公式：

應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

二、會計分錄：

1、月底，進項稅額大于銷項稅額，不進行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額；

2、月底，銷項稅額大于進項稅額：

（1）計算應(yīng)交增值稅：

銷項稅額-進項稅額-以前留抵進項稅額=本期應(yīng)交增值稅

（2）結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

（3）繳納：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款